根据我国个人所得税法规定，居民个人取得的所得应当缴纳个人所得税，包括工资、薪金所得、劳务报酬所得等，如果是企业员工，那么这笔费用一般都是公司直接扣除上缴。

所以面试时，提及工资的问题，HR也都会说明岗位的薪资是税前工资，还是税后工资。有些公司为了提升自身在人才市场的竞争力，吸引人才就业，降低岗位人才流动率，会主动帮助员工逃避个人所得税，让员工实际到手的工资比扣税后要多一点。

但企业帮助员工偷逃个税，也存在着被税务机关稽查的风险，杭州的一家物流公司为了留住员工，利用个人账户发放工资被税务稽查，最后连补带罚1240万！

【案例回顾】

2019年7月底，国家税务总局杭州市税务局稽查局举报中心接到举报，称杭州M物流公司（以下简称M公司）发放员工工资已扣缴个人所得税，但未缴至税务部门。

接到这一线索后，杭州市税务局第一稽查局立即组成检查组，通过查询征管系统发现M公司2018年的申报收入为3.97亿元，申报代扣代缴个人所得税却仅2.91万元，收入和工资额不匹配。

突击检查，检查组注意到，M公司主要提供国内物流运输服务，工资表显示在岗300多名员工，绝大部分工资在3500元左右。3500元是当时的个人所得税费用扣除额，这意味着M公司大部分员工到手工资低于3500元，不需要缴纳个人所得税。“3500元的月工资能支持他们在杭州的生活成本？”

资金流水存疑问

进行访问调查后，检查人员调取M公司的所有财务资料进行核查，在查明细账时发现该公司每月底都会向公司一个行政人员打款，每月金额数十万元到上百万元不等，财务处理上借记其他应收款，下个月则通过过路费发票报销转入主营业务成本科目。

 “这是真实的费用报销，还是藏有猫腻？”带着疑问，检查组依照法定程序，经批准，调取上述行政人员的银行账户流水资料。结果发现，在两年半的时间里，该账户竟有数万条银行流水记录，资金来源除了公司转账，还有许多小额资金汇入。

利用函数筛选匹配，检查人员发现这个账户打出去的钱有一半是到该公司员工的账户中，另一半则是到该公司工资表上没有的一些个人账户中。

      竟是为留住员工？

这些工资表上没有的人是谁？检查人员根据所掌握信息重新制作M公司的名录册，约谈M公司各部门工作人员。结果证实，新名录册上的人都是M公司的员工。

面对证据，M公司负责人道出了实情：公司实际员工有500多人。因物流行业门槛低，竞争激烈，目前大多数物流企业采取“购车，招聘司机”的模式运营，从业人员大多是外来务工者，流动性很大，他们不要求在杭州缴纳社保。另外，工资是由基本工资和绩效工资（按里程或按件计算）组成，多劳多得，如果按实发工资代扣代缴个人所得税，员工到手收入会减少，离职率会提高。于是，公司就应员工需求，账内发放基本工资，账外发放绩效工资，对公司管理层员工按实际工资代扣代缴个人所得税，存于公司账上，未缴至税务部门。

由于账外发放工资会导致大额其他应收款挂账，无法反映公司的实际成本支出，需要多缴纳大额的企业所得税，公司便让司机帮助收集过路费发票，入账冲抵成本，同时让一些不需要开具发票的客户将运费打入公司一个行政人员的个人账户，用于发放部分账外工资。

至此，案情水落石出。前不久，经过两级审理，税务机关依法对M公司作出“补缴个人所得税、增值税及附加、企业所得税等税费819.66万元、罚款421.26万元”的处理和处罚决定。有关税款产生的滞纳金，由金税三期系统自动生成。M公司已在规定期限内补缴税款、罚款和滞纳金。

■提示：是否缴纳个税由税法决定
结合此案，杭州市税务局第一稽查局向物流行业企业及其雇员发出提示，是否缴纳个人所得税要遵照税法规定，不能自行商量处理，否则就会像M公司一样，得不偿失。

那像M公司面临的用人难题，岗位人员流动性大，员工不愿缴纳社保公积金，希望实际到手的工资多一点，企业有没有其它更好的解决方案？

其实是有的，企业可以主动寻求人力资源服务公司的帮助，跟他们阐述具体情况，由他们提供专业的人力资源服务解决方案，借用他们的经验，解决自身切实的难题。如案例中物流企业M公司，大型劳动密集型生产制造企业等公司，是可以尝试将部分业务流程中的核心或非核心的部分外包出去，以品质标准，交期标准、成本标准、服务标准达成任务包目标，由人力资源服务公司（如：锐博）承揽，M公司只负责监管和考核，不再烦心于琐碎的事务，有利于专注于提升企业的核心竞争力务。

或者是采用灵活用工的方式，合理合规进行税务筹划。特别是针对岗位流动性强的岗位，企业可以在灵活用工平台上（如：小时间灵活用工平台），将工作任务打包成任务包在平台上发布，人才可以通过平台，自由领取任务，任务完成后，领取相应的报酬。企业和人才不再是劳动雇佣关系，而是经济合作关系，并且由平台分别提供相关票据，企业解决了用人难题，人才也有效提高个人收入，多劳多得。

又或者是将部分非核心、辅助性的岗位以劳务派遣、人力资源外包的模式派遣外包出去，由人力资源服务公司负责人员的薪资发放、社保缴纳等人力资源管理问题，帮助企业转嫁用人风险，自主灵活用工，真正实现"省心"、"省力"、"省钱"。

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案例部分内容来自：中国税务报